외환 거래 세금 공제

외환 손익?

빠른 질문.

나는 외환을 통해 스팟 외환을 거래한다. 나는 약간의 손실이 있으며 나는이 손실을 어떻게 터보 세금으로 부과하는지 알고 싶습니다. 나는 2014 년 동안 나의 거래 내역을 인쇄했고 거래에서 연중 손실을보고했다. 나는 터보 세금 (taxo tax)을 통해 cpa와 대화를 나누었고, B 그룹 (단기간), Scheduled D (스케줄 D)에서 이득이나 손실을 제기했는지 의문을 제기하지 않을 것이라고 말했다.

여기에 내 질문이있다.

# 1- 나는 1099-b 양식을 보낸 적이 없으므로 일정 D에 따라 이러한 이익 / 손실을 계속해서 처리하는 것이 적절한지, 아니면 외환 웹 사이트에서 인쇄물을 인쇄했는지 명확히하고 싶습니다.

# 2-는 외환을 통해 스팟 통화를 거래하고 있거나 fxcm은 외환 선물 "계약"을 고려하고 있습니까?

# 3 - 나는 988 항에 따라 손익을 입력해야한다는 것을 시간이 지남에 읽었습니다. 자본 손실을 계속 사용할 수 있습니까?

나는 공식적으로 그것을 터보 세금에 제대로 제출하는 법을 알고 싶다.

어떤 도움이라도 대단히 감사합니다.

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추천 답변.

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기본적으로 소매 FOREX 거래자는 현물 외환 거래와 같은 단기 외환 계약을 다루는 988 항에 해당됩니다. 섹션 988은 보통 소득과 같이 FOREX 손익에 세금을 부과합니다. 이는 대부분의 소득자에게 양도 소득세보다 높은 이자율을 적용합니다. 섹션 988 처리의 장점은 경상 이익을 임의의 금액으로 감가 상각 할 수 있으며, 자본 이득 손실이 3,000 달러 만 차감 될 수 있음을 의미합니다. 섹션 988의 손익은 양식 6781에보고됩니다.

이러한 방법으로 손익을보고하십시오.

연방 세금 - 임금 & amp; 소득 - 나는 내가하는 일을 선택할 것이다 - 덜 일반적인 소득 - 기타 수입 1099-A 1099-C - 기타보고 소득.

이러한 외화 획득 이익의 기본 처리는이를 보통 소득으로 취급하는 것입니다.

참조 용으로 내부 수익 코드에 대한 링크를 포함 시켰습니다.

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손실을 입력 할 위치는 표시하지 않고 손실 만 표시합니다. 우리는 그것을 압니다.

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귀하의 의견에 진심으로 감사드립니다. 내 다른 질문은 988 항을 제출하는 대신 1256 년에 소매 외환 손익을 기록 할 수 있습니까? 고맙습니다.

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귀하의 소득세에서 공제 할 수있는 일 무역 비용.

하루 거래자에게는 비용이 있습니다. 그들은 컴퓨터 장비를 구입하고 연구 서비스에 가입하고 거래 수수료를 지불하고 세금을 준비하기 위해 회계사를 고용합니다. 그것은 합계하고, 세금 코드는 그것을 인식합니다. 따라서 하루 종일 거래자는 소득세에서 많은 비용을 공제 할 수 있습니다.

당신은 당신이 당신의 비용을 추적 할 수 있다면 당신의 인생을 하루의 상인으로 훨씬 쉽게 만들어 줄 것입니다. 노트북, 스프레드 시트 또는 Quicken과 같은 개인 금융 소프트웨어를 통해이 작업을 수행 할 수 있습니다.

평범하고 필요하며 수입을 생산하거나 징수하는 데 사용되며 소득을 창출하기 위해 보유 된 재산을 관리하고 직접적으로 관련이있는 경우 투자 지출을 양식 1040의 일정 A에 대한 기타 항목 별 공제로 공제 할 수 있습니다 과세 대상 소득.

법률, 회계 및 회계비 : 변호사 서비스를 이용하면 도움을받을 수 있으며, 투자 전략을 평가하고 수입을 준비하는 데 도움이되는 투자 비용을 이해하는 회계사를 분명히 원할 것입니다 세금 환급. 귀하는 귀하의 투자 소득과 관련된 변호사 및 회계 수수료를 공제 할 수 있습니다.

사무 비용 : 외부 사무실에서 거래하는 경우 임대료 및 관련 비용을 공제 할 수 있습니다. 본사의 비용은 비즈니스를 위해 정기적으로 그리고 독점적으로 사용하는 한 비용을 공제 할 수 있습니다.

귀하가 귀하의 사무실을 공제했는지 여부에 상관없이, 귀하는 귀하의 비즈니스에서 사용되는 장비 및 소모품에 대한 특정 사무 경비를 공제 할 수 있습니다. 일반적으로 컴퓨터, 책상, 의자 등에 약 $ 100,000를 쓸 수 있습니다. (한도는 매년 바뀝니다.)

투자 상담 및 조언 : IRS는 과세 소득을 창출하는 투자에 관한 자문 및 조언을 위해 지불 한 수수료를 공제 할 수 있습니다. 여기에는 도서, 잡지, 신문 및 연구 서비스가 포함되어있어 거래 전략을 세분화 할 수 있습니다. 또한 투자 자문 서비스에 대해 지불 할 수있는 모든 것을 포함합니다.

대여 금고 대여 : 은행에 대여 금고가 있습니까? 투자 관련 서류를 보관하면 임대료를 공제 할 수 있습니다. 같은 상자에 다른 개인 물품도 보관하면 임대료의 일부만 공제 할 수 있습니다.

투자 관심사 : 전략의 일환으로 돈을 빌리고 대부분의 거래자가 돈을 빌리면 주택 담보 대출 (이자가 이미 공제 가능)에서가 아니라면 대출금에 대한이자를 공제 할 수 있습니다. 다른 제한 사항이 적용되지 않는 한 오래. 대부분의 경우, 이것은 일일 이익 거래자이며 하루 종일 거래자의 경우 상대적으로 적습니다. 왜냐하면 낮 거래자가 한 번에 몇 시간 이상 돈을 빌리 지 않기 때문입니다.

주 소득세 : 공제 항목을 작성할 경우 연방 소득세에서 면제되는이자 소득에 대한 주 소득세를 공제 할 수 있습니다. 그러나 세금이나 투자 비용으로 다른 면세 소득에 소득세를 공제 할 수는 없습니다. 대부분의 경우, 면제 소득은 국채 거래와 관련이 있으며, 며칠의 거래자가 해당 시장에서 일할 것입니다.

50 개 주에는 모두 투자 소득에 대한 과세에 대한 다른 규칙이 있습니다. 소득세가 거의 없거나 전혀없는 일부 주에서는 투자를 다르게 처리합니다. 매우 다양한 이슈가 있기 때문에 주세는이 웹 사이트의 범위를 벗어납니다. 주정부 세무 부서와 주정부의 세금 전문가에게 문의하여 거주지를 알아야합니다.

Forex Taxation Basics.

초보자 forex 상인을 위해, 목표는 단순히 성공적인 거래를하는 것입니다. 이익과 손실이 눈 깜짝 할 사이에 실현 될 수있는 시장에서 많은 투자자들이 장기적인 생각을하기 전에 "손을 잡으려고"노력합니다. 그러나 forex를 경력 경로로 만들 것인지 계획을 수립 할 것인지 또는 전략이 어떻게 전개되는지보고 싶어한다면 처음 거래하기 전에 고려해야 할 엄청난 세금 혜택이 있습니다.

외환 거래는 혼란스러운 분야 일 수 있지만 수익 / 손실 비율에 대한 미국 세금 신고는 Wild West를 연상시킬 수 있습니다. 여기 당신이 알아야 할 것이 무엇인지에 대한 분석이 있습니다.

옵션 및 선물 투자자를위한.

이 세제 혜택의 두 가지 주요 이점은 다음과 같습니다.

장외 파생 상품 (OTC) 투자자 용.

이 세제 혜택의 주요 이점은 손실 방지입니다. 연말 거래를 통해 순손실이 발생하면 "988 상인"으로 분류되어 큰 이익을 얻습니다. 1256 계약에서와 마찬가지로, 첫 번째 3,000 달러 대신 모든 손실을 "보통 손실"로 계산할 수 있습니다.

두 비교.

해결책 :주의 깊게 카테고리 선택.

forex 서류 정리의 2 가지의 유형은 충돌한다, 그러나 당신이 선물 상인 인 경우에 당신은 반점 상인 및 1256 계약 인 경우에 당신은 988 계약의 지배를받을 것이다. 핵심 요소는 투자하기 전에 회계사와상의하는 것입니다. 거래를 시작하면 988에서 1256으로 또는 그 반대로 전환 할 수 없습니다.

대부분의 거래자는 순익을 기대할 수 있습니다 (왜 거래가 필요합니까?) 그래서 그들은 988 상태와 1256 상태를 선택하기를 원할 것입니다. 988 상태에서 탈퇴하려면 귀하의 회계사에게 제출할뿐 아니라 귀하의 책에 내부 메모를 작성해야합니다. 이러한 합병증은 주식뿐만 아니라 통화를 거래하는 경우에 더욱 심해집니다. 주식 거래는 다른 방식으로 과세되며 귀하의 지위에 따라 988 건 또는 1256 건의 계약을 선택하지 못할 수도 있습니다.

기록 보관 : 실적 기록.

중개인의 진술에 의존하기보다 손익을 추적하는보다 정확하고 세금 친화적 인 방법이 성과 기록을 통해 이루어집니다. 이것은 기록 보관을위한 IRS 승인 공식입니다 :

귀하의 최종 자산에서 귀하의 시작 자산을 뺀 (그물) 현금 예금을 (귀하의 계정으로) 빼고 (귀하의 계정에서) 인출을 추가하십시오. 이자에서이자를 뺀 후 다른이자를 추가하십시오.

실적 기록 공식을 사용하면 이익 / 손실 비율을보다 정확하게 묘사 할 수 있으며 귀사와 회계사가 연말 신고를보다 수월하게 처리 할 수 ​​있습니다.

기억할 사항.

제출 기한 : 대부분의 경우 1 월 1 일까지 일종의 세금 상황을 선출해야합니다. 새로운 상인 인 경우 1 월 1 일 또는 12 월 31 일에 첫 번째 거래 전에이 결정을 할 수 있습니다. 또한 IRS 승인을받은 경우에만 중반기의 상태를 변경할 수 있다는 점도 유의해야합니다. 상세 기록 관리 : 좋은 기록 (및 백업)을 유지하면 조세가 다가 오면 시간을 절약 할 수 있습니다. 이렇게하면 거래 시간이 늘어나고 세금을 준비하는 데 드는 시간도 단축됩니다. 지불의 중요성 : 일부 상인은 "시스템을 능가"하고 세금을 내지 않으면 서 풀 타임 또는 파트 타임 소득 거래 외환을 얻으려고합니다. 장외 시장 거래가 상품 선물 거래위원회 (CFTC)에 등록되지 않았기 때문에 일부 거래자들은 자신들이 거래 할 수 있다고 생각합니다. 이것은 비 윤리적 일뿐 아니라 국세청이 결국 따라 잡을 것이고 세금 회피 료는 귀하가 빚진 세금보다 우선합니다.

TraderStatus.

상인의 세금 공제 :

자신의 거래 또는 사업과 관련한 개별 상인의 비용은 일반적으로 IRC §162에서 라인 상단보다 완전히 공제가 가능합니다. 항목. 따라서 투자자와 달리 대부분의 개별 거래자 비용 (이유 내)은 일정표 A의 항목 별 지출이 아닌 일정 C에서 차감됩니다.

경비는 평범하고 필요한 경비이고 그들이 무역이나 사업과 직접적으로 연관되어 있거나 관련되어있는 경우에만 공제가 가능합니다. 비용은 평범하고 & # 8221; 관례가 있거나 납세자의 사업에서 받아 들여지는 경우. & # 8220; 필요한 & # 8221; 비용은 비즈니스에 적절하고 도움이됩니다. 그것은 필수 불가결하거나 필수적이지 않아야합니다. 경비를 기록하는 적절한 기록을 유지해야합니다.

이러한 경비는 다음을 포함하지만 이에 국한되지 않습니다.

예를 들어, TraderStatus ™ 거래 자문 수수료를 포함한 세금 조언 금융 잡지 및 신문 상인 가이드 및 서적 보관비 세미나 및 지속적인 교육 (단순히 투자자가 상인이 될 자격이없는 경우) 대부분의 창업 및 초기 조직 비용 기업이 2004 년 10 월 22 일 이후에 발생한 모든 공제액은 전액 공제 가능하며, 이전의 규정에 따라 60 개월 이상 상각됩니다. 공제액은 사업 시작 연도에 청구되며, 지불 한 연도 (1 년 전에 작성한 경우)가 아닙니다. ○ 창업 및 조직 비용 (2004 년 10 월 22 일 이후 지급) ◙ 최대 $ 5,000까지 공제 가능 (2009 년까지) 첫 해 (2010 년 1 월 1 일 시작)에 최대 $ 10,000까지 공제 가능 $ $ 5,000 / $ 10,000 이상의 금액은 일반적으로 15 년 동안 상각되어야합니다 ◙ 선거는 세금 환급이 가능한 경우에만 허용됩니다 납부하지 않았거나 납부 된 항목에 대해 늦은 시간에 ◙을 제기하지 않았거나 2008 년 9 월 9 일 이후에 취소 할 수없는 채무를 부과하는 경우 9 9/8/08 이후에 지불되었거나 발생한 항목의 경우 취소 불능 채무가 비용을 부담해야 함 ○ 참조 IRC §195 ○ IRS 간행물 535 참조 전용 전화 사용 및 장거리 휴대 전화, 호출기 및 메신저 요금 무선 거래 수수료 케이블 요금 온라인 인터넷 서비스 및 연결 요금 실시간 견적, 차트 및 분석 스톡 팁 서비스 및 amp; 뉴스 레터 및 뉴스 서비스 수수료 상무 회담실 비용 또는 구독료 사무실 용품, 우편 요금, 은행 수수료 및 유선비 클럽 회원권, 회비 및 수수료 사무 및 기록 유지비 12 세가 넘지 않는 선불금 ○ 선불이자 ○ 선불 임차료 ○ 선불 임대료 ○ 배우자, 자녀 또는 부모에게 지불 한 선불 세금 임금 자신의 보조금에 대한 단일 참가자 401k를 포함한 공제 대상 퇴직 연금 (비즈니스가 적절하게 설계된 경우) 정기적으로 공제 할 수없는 IRA 대신 공제 불가능한 Roth IRA.

온 - 프레미스 운동 시설 (사업체가 적절하게 설계된 경우) 본사 비용 (* 2) 가정부 서비스 및 치료비 미지급 비용 (사업체의 서류가 적절하게 문서화되어있는 경우) 청소 및 전액 공제 의료 & amp; 의료비 또는 심지어 VEBA §501 (c) (9) 트러스트 (Ted Tesser의 책에서 논의 된 바와 같이 계획이 적절하게 설계된 경우) & # 8211; 2006 년에 발효 된 IRS는 VEBA 계획을 공격하고 있습니다. 인터넷상의 다른 곳에서 홍보됩니다. 육아 및 기타 §125 카페테리아 계획 공제 (계획이 적절하게 설계된 경우) 기타 복리 후생 플랜 (계획이 적절하게 설계된 경우) 공휴일 인 동료, 변호사, 은행가, 고문 인 경우 레스토랑 식사가 50 % 공제받을 수 있음 ○ 100 ○ 1987 년 이전 공제액 공제 %는 1987 년부터 1993 년까지 80 % 공제 가능.

1998 년부터 1999 년까지 55 %.

2000 년부터 2001 년까지 60 %.

2002 년부터 2003 년까지 65 %.

2004 년부터 시작하여 70 %, 2005 년.

2006 년부터 2007 년까지 75 %

2008 년 이후부터는 80 %

섹션 274 (n) (3)은 교통부에서 정한 근무 시간 제한에 영향을받는 트럭 운전자와 같은 사람의 식사에 대해 공제 할 수있는 비율을 늘리는 특별 규칙을 제공합니다.

브로커에게 지급되는 커미션은 주식 매각시 자본 이득을 줄이거 나 자본 손실을 증가시키기 위해 자본화 및 적용됩니다. (당신이 위치를 닫을 때)

이 유리한 & nbsp; 무역 또는 비즈니스 & # 8221; IRC §1402 (a) (3) (A)에 따라 상인의 순익은 자영업 세금의 대상이되지 않습니다 (물론 그들은 소득세의 대상이됩니다)

상장 상태로 제출할 자격이있는 납세자는 & nbsp; 그러한 분류는 매년 IRS에 적절한 세금 신고서를 제출함으로써 이루어진다.

실용적인 생각 & # 8211; 귀하 또는 귀하의 법인이 영리를 목적으로하는 무역 또는 비즈니스에 실제로 종사하고있는 귀하의 지위를 뒷받침하는 사항 :

개인용 계정과는 별도로 사업용 당좌 예금 계좌 개설 개인용 카드와 별도로 사업용 신용 카드 발급 훈련 교실 참여, 세미나 참석, 사업 수익성 확보 방법에 관한 책 구입 예산 설정 미래의 목표 및 수익 능력을 보여주는 사업 및 / 또는 계획 사업을 수익성있게 만드는 목표를 적어도 매년 연례로 제시하면서 계획을 문서화하십시오.

추가 정보 사이트 개요 :

[Schedule C] 단독 소유권과 [Schedule K-1] 법인은 각각 별도의 소득세 신고서를 제출하는 조직마다 약간 다른 규칙이 적용됩니다. 이러한 차이점은 주로 무역이나 사업에 적극적으로 참여하고 179 조 비용을 완전히 공제받을 수있는 해에 대해보고 할 수있는 충분한 과세 소득이있는 것을 처리합니다. 초과분 제 179 호 비용은 일반적으로 납세자가 공제를 허용 할만큼 충분한 적용 가능한 순소득으로 자격을 부여 할 때까지 연기됩니다. 보통 또는 보너스 감가 상각과는 달리, 사업이 조기에 폐쇄 될 경우, 제 179 조 지출 공제는 일반적으로 경상 이익으로 재 취득 될 수 있습니다.

정의에 따라 상장 단독 소유권 거래 사업의 소유자는 적극적으로 약혼하므로 Form 1040 소득세 신고서에 적용 가능한 과세 소득의 범위 내에서 일반적으로 섹션 179 공제가 허용됩니다. (납세자는 적극적으로 종사하고 있습니다. 상장 단독 소유권 거래 사업의 소유자는 일반적으로 개인적으로 적극적으로 종사해야하며 단순히 납세자를 대신하여 적극적으로 재량으로 거래 할 관리자를 고용하지 않을 수 있습니다. Levin v US & Mayer v Comr)

양식 1065 또는 양식 1120S & # 8211과 같은 별도의 소득세 신고서를 제출하는 상장 상태 엔티티 무역업 투자자의 경우, 투자자와 기업은 각각 개별적으로 적극적으로 종사하고 각각은 필수적인 적용 가능한 순 과세 소득이 있음을 입증해야합니다.

과세 연도에 대해 공제 될 수있는 제 179 항에 의거하여 비용이 책정 된 179 조 재산의 총비용은 납세자가 납세자의 적극적인 행위에서 파생 된 과세 연도의 납세자 총 과세 금액을 초과 할 수 없습니다 무역 또는 사업 [일반적으로받는 W-2 종업원 임금을 포함하는, Regs. 1.179-2 (c) (6) (iv)] 과세 연도 중. 섹션 179 (b) (3) 및 본 단락 (c)의 목적 상, 개인, 파트너십 또는 S 기업이 적극적으로 행동함으로써 얻은 과세 소득 총액은 과세 연도 중 개인, 파트너십 또는 S 회사가 적극적으로 수행 한 모든 거래 또는 사업체의 순수익 (또는 손실). 무역이나 사업의 능동적 행위에서 파생 된 소득 항목에는 무역이나 사업의 이익 (또는 손실)과 무역이나 사업의 운전 자본으로부터의이자가 포함됩니다. 거래 또는 사업의 적극적인 행위로 인해 발생하는 과세 소득은 제 179 조에 의해 허용되는 공제, 제 164 조 (f) 공제, 순 영업 손실의 이월 또는 이월, 및 윤리 강령의 조항에 따라 중지 된 공제와 상관없이 계산됩니다. 납세자가이 목적을 위해 무역이나 사업을 적극적으로 수행하는지 여부를 결정하는 규칙은이 절의 (c) (6) 절을 참조하십시오.

Regs. § 1.179-2 (c) (6) & # 8211; 무역 또는 기업의 납세자에 의한 능동적 행위 & # 8211;

(ii) 적극적인 행동. 이 절의 목적 상, 무역이나 사업이 납세자에 의해 적극적으로 행해지는지 여부는 모든 사실과 상황에서 이루어져야하며, 제 179 조 (b) 항의 능동적 이행 요건의 목적에 비추어 적용되어야한다. ) (3) (A). 섹션 179의 맥락에서 적극적 행동 요구 사항의 목적은 무역 또는 비즈니스의 수동 투자자가 해당 무역 또는 비즈니스에서 파생 된 과세 소득에 대한 제 179 조 비용을 공제하는 것을 방지하는 것입니다. [이것이 수동 투자자 & # 8221; & # 8211; 수동적 활동을 말하지 않습니다.]이 목적과 일치하여 납세자는 일반적으로 무역이나 비즈니스의 경영이나 운영에 의미있게 참여하는 경우 무역이나 비즈니스를 적극적으로 수행하는 것으로 간주됩니다. 일반적으로 파트너는 파트너가 거래 또는 비즈니스의 관리 또는 운영에 의미있게 참여하는 경우 파트너십의 거래 또는 비즈니스를 적극적으로 수행하는 것으로 간주됩니다. 무역이나 사업에 단순한 수동 투자자는 무역이나 사업을 적극적으로 수행하지 않습니다.

(ii) 개인 재산. 본항 (e) (6)에서 "개인 재산"이란 개인 재산 (제 (3) 항과 관계없이 제 1092 조 (d) 항의 의미 내에서)을 의미한다.

(iii) 예. 다음 예는이 단락 (e) (6)의 적용을 설명합니다.

파트너쉽은 주식, 채권 및 기타 증권의 상인입니다 (1236 (c) 항의 의미 내에서). 거래 활동에서 파트너십에 고용 된 자본은 파트너십 이익을 위해 파트너가 기부 한 금액과 파트너십이 빌린 자금으로 구성됩니다. 파트너십은이자, 배당금 및 자본 이득의 형태로 활동에서 총 수입을 얻습니다. 이 사실에 따라 파트너십은 파트너 계정으로 개인 자산을 거래하는 활동으로 취급됩니다. 따라서 본 단락 (e) (6)에 따라 활동은 수동적 활동이 아닙니다.

활동이 수동적이 아니기 때문에 (1.469-1T (e) (6)), 투자자 자신이 활동적임을 의미하는 것은 아닙니다 (1.179-2 (c) (6)). IRS Field Service 조언 번호 : 200111001 (아래)

Regs. § 1.469-2T (c) (3) (ii) (D) & # 8211; 수동적 인 총소득 & # 8211; 특별히 배제 된 포트폴리오 수익 항목;

(i) 일반적으로. 수동적 활동 총소득에는 포트폴리오 소득이 포함되지 않습니다. 앞 문장의 목적을 위해, 포트폴리오 수입은 무역 또는 비즈니스의 통상적 인 과정 (이 section의 paragraph (c) (3) (ii)의 의미 내에서)에서 파생 된 소득을 제외한 모든 총소득을 포함하며, ~ & # 8211;

(A)이자 (자본 사용을위한 파트너에 대한 특정 지급액과 관련하여 본 section의 paragraph (e) (2) (ii)에 의거하여이자로 취급되는 금액 포함); 연금; 로열티 (무형 자산 사용료 및 기타 지불 포함); C 회사 주식에 대한 배당금; 부동산 투자 신탁 (856 항의 의미 내), 규제 투자 회사 (851 항의 의미 내), 부동산 담보 투자 도관 (860D 항의 의미 내), 일반 신탁 기금 (섹션 584의 의미 내에서), 통제 된 외국 법인 (섹션 957의 의미 내에서), 자격있는 선출 펀드 (섹션 1295 (a)의 의미 내에서) 또는 협력 (섹션 1381 (a)의 의미 내에서)

(B) S 주식회사 주식에 대한 배당금 (1368 (c) (2) 항의 의미 내에서);

(C) 본 section의 paragraph (c) (3) (i) (A)에 기술 된 유형의 소득을 생산하는 재산 처분; 과.

(D) 투자를 위해 보유한 재산 처분 (제 163 조 (d) 항의 의미 내에서).

(ii) 무역 또는 사업의 통상적 인 과정에서 파생 된 총소득. 본 section의 paragraph (c) (3) (i)의 목적을 위해서만, 통상적 인 무역이나 사업 과정에서 도출 된 총소득은 다음과 같다.

(A) 통상적 인 무역이나 돈 대출 사업에서 이루어지는 대출 및 투자에 대한이자 소득;

(B) 통상적으로 그러한 서비스를 수행하거나 판매하는 사업의 통상적 인 과정에서 서비스의 수행 또는 재산 매각으로 인해 발생하는 채권에 대한이자로서, 신용이 통상적으로 사업의 고객에게 제공되는 경우에만;

(C) 보험 회사가 보험 또는 연금 계약을 제공하거나 보험 회사가 인수 한 위험을 재보험하는 무역 또는 사업의 통상적 인 과정에서 발생한 투자 소득.

(D) 무역 또는 사업을 구성하는 경우, 모든 재산을 거래 또는 거래하는 활동의 통상적 인 과정에서 파생되는 소득 또는 이득 (단, 이 조 (c) (3) (ⅲ) (A) 참조);

(E) (본 section의 paragraph (c) (3) (iii) (B)의 의미 내에서) 무형 자산을 허가하는 무역 또는 사업의 통상적 인 과정에서 납세자가 얻은 사용료.

(F) 제 (2) 호 (가) 또는 (다)에 관계없이 협동 조합의 수호자 (제 1381 조 a 항의 의미 내에서)에 대한 지불이나 배상으로 인한 총소득에 포함 된 금액 후원자는 무역 또는 후원자의 사업과 관련하여 발생하는 후원에 기반한다. 과.

(G) 무역관이나 사업의 통상적 인 과정에서 납세자가 얻은 수입으로 국장이 확인한 기타 소득.

(A) 딜러가 투자 한 부동산 소득. 이 조항의 (c) (3) (i)의 목적을 위해, 상인의 수입 또는 재산의 이득은 통상적 인 상거래 나 상거래의 비즈니스에서 파생되지 않습니다 해당 수입이나 이득이 인정되기 전에 언제든지 딜러가 투자 재산을 보유한 경우

(A) 일반적으로 "투자를 위하여 보유한 부동산"

(i) 469 (e) (1) 항에 기술 된 유형의 소득을 창출하는 모든 재산 및.

(ii) 무역 또는 사업 관련 법령의 행위를 수반하는 활동에서 납세자가 보유한이자

(I) 수동적 활동이 아니며

1. "상인"파트너십의 파트너는 무역 또는 비즈니스로 주장 할 수 있습니다.

파트너십 비용 162 항.

2. 파트너는 자신의 평상시의 수입이나 손실을 "상인"

파트너십은 수동적 활동에서 발생하지 않는 것으로 간주됩니다.

3. 비상업적 인 파트너의 경우, 제 163 조 (d) 항은 공제를 제한합니다.

파트너쉽의 거래로 인한 것이 아닌이자 비용.

활동. 또한, 비 법인 파트너에게는 그렇지 않습니다.

물질적으로 거래 활동에 참여할 경우, 제 163 조 (d) 또한 제한 될 것이다.

파트너쉽에 기인하는이자 비용의 공제.

"투자를 위해 보유한 부동산"에는 생산하는 모든 자산이 포함됩니다.

섹션 469 (e) (1)에 설명 된 유형의 소득. I. R.C. § 163 (d) (5) (A) (i). * 섹션.

469 (e) (1) 수입은이자, 배당금, 연금 또는 총액 수입을 포함한다.

로열티 (무역이나 비즈니스의 통상적 인 과정에서 파생되지 않음), 이익뿐입니다.

또는 재산의 처분 (통상적 인 사업 과정이 아닌)으로부터의 손실.

그 유형의 소득을 창출하십시오. 상인은 평범한 유형의 소득을 창출합니다.

비즈니스 과정. Treas. Reg. § 1.469-2T (c) (3) (ii) (D). 또한, v.

감독관, T. C. No. 9 (2000); Rul 목사. 93-68, 1993-2 C. B. 72.

* "투자를 위해 보유한 부동산"에는 또한 납세자가 보유한이자가 포함됩니다.

수동적 활동이 아닌 무역이나 비즈니스의 행위를 수반하는 활동.

이에 대해 납세자는 실질적으로 참여하지 않습니다. I. R.C. § 163 (d) (5) (A) (ii).

지적 된 바와 같이 Treas의 특별한 규칙 때문입니다. Reg. § 1.469-1T (e) (6),

T의 거래 활동은에 상관없이 비 수동적 활동으로 취급됩니다.

T의 파트너가 참여 정도. 따라서 파트너는 실질적으로 중요하지 않습니다.

거래 활동에 참여하면 T의 거래 활동에 대한 자신의 이익을 대우하게됩니다.

투자를 위해 보유한 부동산.

469 (e) & # 8211; 소극적 활동으로 인한 소득 또는 손실을 결정하기위한 특별 규칙이 섹션의 목적에 따라 & # 8211;

(A) 일반적으로 고려되지 않아야한다 -

(I) 무역 또는 사업의 통상적 인 과정에서 도출되지 않은이자, 배당금, 연금 또는 로열티의 총 수입,

(II) 비용 (이자를 제외하고)을 총 수익에 명확하고 직접적으로 배분해야한다.

(III) 해당 총소득에 적절하게 배분할 수있는이자 비용.

(ⅱ) 통상적 인 거래 나 사업 과정에서 파생 된 재산 또는 재산의 처분에 기인하지 않는 손익

(I) (i) 항에 기술 된 유형의 소득을 창출하는 것.

(II) 투자를 위해 개최.

(ii) 항의 목적 상, 수동적 활동에 대한이자는 투자를 위해 보유한 자산으로 취급되어서는 안됩니다.

1998 년 이후 효력을 발휘하기 위해 연기 된 1997 년 세법의 한 조항은 귀하의 가정에서 비즈니스 사용을 공제하기 위해 충족되어야하는 규칙을 크게 완화합니다.

주요 변경 사항은 사무실을 귀하의 주요 사업장으로 요구하는 규칙을 없애는 것입니다. & # 8211; 귀하가 고객과 만나는 장소 또는 대부분의 수입을 창출하는 곳. 그것은 현재 요구 사항이 아닙니다.

새로운 규칙은 사무실의 사용이 "평범하고 필수적인"것이 요구되는 간단한 테스트입니다. 비용이 비즈니스를위한 유일한 고정 된 장소가 아니라면 필요한 "관리 또는 경영"작업을 수행 할 수있는 유일한 장소 여야합니다. 비즈니스의 기능.

이것은 사무실이 완전히 & 독점적으로 사용되어야한다는 요구 사항을 변경하지 않는다는 점에 유의하십시오. 사업을 위해, 그리고 다른 용도는 전혀 없습니다. 이것은 매우 엄격하게 해석되며, 어느 정도의 비 업무 용도는 사무실을 실격시킬 것입니다. (이론적으로 가정용 사무실에 컴퓨터를 가지고 개인 투자를 추적하거나 웹 서핑을하거나 가끔씩 게임을하면 1 년 동안 본사 사용에 대한 모든 공제를받을 수 있습니다.)

또한 사무실을 고용인으로 고용하는 경우 고용주의 편의를 위해서만 사용해야하며 귀하의 편의를 위해 사용해서는 안됩니다. 고용주가 일할 수있는 적절한 곳을 제공받는 경우 (심지어 밤중에 사무실까지 25 마일을 운전하는 경우에도 고객이 긴급 전화를 걸기 위해 전화를 걸었을지라도), 이는 귀하가 공제를 청구하지 못하도록합니다 귀하의 집을 사용하기 위해.

집에있는 사무실이 수정 된 법률에 따라 공제를받을 자격이있는 경우 사업장이라고 간주 될 수 있습니다. 귀하의 공제 대상 비즈니스 주행 거리를 결정하기 때문에 통행료 공제가되지 않습니다.

주택 차감 보조금은 일반적으로 귀하의 거래 이익을 초과하지 않는 금액으로 제한됩니다. 주택 차감 보조금은 다음 연도에 사용하기 위해 이월 될 수 있습니다.

패스 스루 (Pass-thru) 법인 미지급 비용에는 적절한 서류가 필요하며 환급받을 권리가 없어야합니다.